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年终福利购物卡税务处理,一不小心招来巨大风险!得这样做才正确

2018/1/26 10:54:35      点击:




公司向超市购买购物卡时:


借:预付账款

贷:银行存款


注意:由于购物卡尚未消费,超市不需要缴纳增值税;超市可向公司开具增值税普通发票,但是不得开具增值税专用发票。普通发票税率栏上应写“不征税”。

公司持卡消费时:


借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷:预付账款


注意:由于在购买购物卡时已经开过票,所以公司使用购物卡购买办公用品或固定资产是不能取得增值税专票抵扣的,增加了公司的购买成本。

公司将购物卡发放员工作为福利时:


借:管理费用——福利费

贷:应付职工薪酬——职工福利

借:应付职工薪酬——职工福利

贷:预付账款


注意:公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过年度工资总额的14%,超过部分也需要纳税调增。

公司将购物卡赠送客户时:


借:管理费用-业务招待费

贷:预付账款 


注意:公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理,只能税前扣除实际发生的60%,且不能超过当年营业收入的千分之五,超过部分也需要进行纳税调增。同时赠送客户这种行为需要公司按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。