导读

美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。本文将通过10个案例分享税务筹划的基本方式。

案例一

 

2000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！

 

一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？

 

 

 

若老人不进行税收筹划

 

 

这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 × 50% + 1000 × 50% + 500 × 50% = 1750万元。

 

 

 

方案一：将继承遗产变更为赠与

 

 

将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 × 50% + 1000 × 50% = 1500万元。

进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！

 

 

 

方案二：储备离岸商业人寿保险

 

 

根据《新版草案》中已经明确人寿保险，不计入遗产税征收范围。通过提前配置人寿保险的方式，一分钱税不用缴纳，同时还有收益和保障。（根据年龄，领取方方式不同，连本带息最终获取的收益也不同。所以具体案例具体分析，这里就列举了）

那么为什么在国内购买保险不就可以了，为何要到香港购买。没错，从人寿保险规避遗产税或者叫预留税款上来说，国内和香港保险都具有这种功能。但是值得注意的是，保险作为金融工具，必须要关注他的收益属性。众所周知，香港保险的收益远远高于国内，于朝菌曾经说过保险的功能主要是保障，但一切不谈收益的保险，都是耍流氓。

同时从隐秘性、法律规范性、安全性上香港保险的优势也是显而易见的。并且香港人寿保险的收益也是无需缴纳投资收益税的。

 

 

 

 

 

案例二

 

 

合伙制vs. 有限责任制，税收负担率相差27%！

 

王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？

 

级数	全月应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	<5000元	5	0
2	5000-10000	10	250
3	10000-30000	20	1250
4	30000-50000	30	4250
5	>50000	35	6750

 

 

 

合伙制形式下应纳税额的计算

 

 

每人应税所得 = [（180000 + 1600 × 12 × 3）÷ 3人 - 1600 × 12] = 60000

每人应纳税额 = 60000 × 35% - 6750 = 14250

3位合伙人共应纳税额 = 14250 × 3 = 42750

税收负担率 = 42750 ÷ 180000 = 23.75%

 

 

 

有限责任公司形式下应纳税额的计算

 

 

企业所得税税额 = [（18000 + （1600 - 800） × 12 × 3） × 33%] = 68904

税后净利润 = 180000 - 68904 = 111096

每位合伙人应纳个人所得税 = 11109 ÷ 3 × 20% = 7406.4

3位合伙人共应纳个人所得税 = 7406.4 × 3 = 22219.2

共计所得税数额 = 68904 + 22219.2 = 91123.2

税收负担率 = 91123.2 ÷ 180000 = 50.62%

 

 

 

 

案例三

 

 

外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税？

 

某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢？

 

 

 

税务筹划方案

 

 

 

 

如上图所示，纳税人利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日可争取扣减天数，达到节税目的。例如，这位外籍人员只要2017年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。

那么，他在华居住的天数为：

5月：31天（5月1日-5月31日）

6月：30天（6月1日-6月30日）

7月：30天（7月1日-7月30日）

共计：91天

 

 

 

 

 

案例四

 

 

企业如何通过变更企业纳税人身份来节税？

 

易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢？

 

 

 

方案一：变更为个体工商户

 

 

本年度应纳税所得额 = 53000 - 800 ×10 = 45000元

换算成全年的所得额 = 45000 ÷ 10 × 12 = 54000元

年应纳税额 = 54000 × 35% - 6750 = 12150元

实际应纳税额 = 12150 ÷ 12 × 10 = 10125元

易先生实际取得的税后利润 = 53000 - 10125 = 42875元

 

 

 

方案二：仍使用原企业的营业执照

 

 

该企业应纳税所得额 = 53000 - 5000 + 50000 = 98000元

应纳企业所得税 = 98000 × 27% = 26460元

易先生实际取得承包、承租收入 = 53000 - 5000 - 26460 = 48000 - 26460 = 21540元

应纳个人所得税 = （21540 - 800 × 10） - 1250 = 1458元

易先生实际取得的税后利润 = 21540 - 1458 = 20082元

 

 

 

 

 

案例五

 

 

如何通过调整薪酬结构来节税？

 

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。那么，张先生应纳个人所得税的税额为：（8000 - 3500） × 10% - 105 = 345元。

为了帮张先生降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司可以怎么做呢？

 

 

 

税务筹划方案

 

 

公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人所得收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为：（6000 - 3500） × 10% - 105 = 145元。经过规划，易先生降低税负 345 - 145 = 200元。

 

 

 

 

 

案例六

 

 

如何通过收入项目费用化来减少个税？

 

某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？

 

 

 

方案一：美少女作家自己负担费用

 

 

应纳个人所得税的税额为：200000 × （1 - 20%） × 20%  ×  （1 - 30%） = 22400元

实际税后收入为：200000 - 22400 - 50000 = 127600元

 

 

 

方案二：出版社支付体验生活费用

 

 

实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000 × （1 - 20%）× 20%  ×  （1 - 30%） = 16800元

实际税后收入为：150000 - 16800 = 133200元

 

 

 

 

 

案例七

 

 

企业奖金如何发放可减少个税？

 

胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？

 

 

 

方案一：一次性发放

 

 

工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额 = 12000 × 20% - 375 = 2025元。

 

 

 

方案二：年终奖分三次下发

 

 

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额 = 4000 × 15% - 125 = 475元三个月共纳税：475 × 3 = 1425元。

 

 

 

 

 

案例八

 

 

如何利用转换职业身份来节税？

 

李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？

 

 

 

方案一：李女士调入体育报社

 

 

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000 - 2000） × 30% - 3375 = 11025元。

 

 

 

方案二：李女士作为自由撰稿人

 

 

收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000  × （1 - 20%） × 30% - 2000 = 10000元。

 

 

 

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

 

 

其应纳个人所得税：50000 ×（1 - 20%）× 20% × （1 - 30%）= 5600元

 

 

 

 

 

案例九

 

 

企业做何种纳税人税负较轻？

 

某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？

 

 

 

税务筹划方案

 

 

企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70 × 6% + 80 × 6% = 9万元，节税10.2 - 9 = 1.2万元

 

 

 

 

 

案例十

 

 

企业双方如何合作可减少营业税？

 

A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。目前，A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择，考虑到两种方式缴纳营业税数目不同，A选择哪种合作方式更佳呢？

 

 

 

方案一：A转让无形资产

 

 

应纳营业税额：500 × 5% = 25万元

 

 

 

方案二：A、B成立合营企业

 

 

A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

 

 

 

 

 

附件

 

 

三星接班人缴390亿元遗产税

 

 

 

正当韩国政府为税收不足而苦恼时，韩国最大企业三星集团传出“ 好消息 ”——为加快接班步伐，三星电子副社长李在镕制定了未来5年缴纳7万亿韩元（约390亿元人民币）遗产税的方案。这也是韩国有史以来最多的遗产税。

 

世界各国的遗产税都怎么缴

 

 

目前世界上约有80多个国家或地区（37亿人）有遗产税或变相的遗产税。大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税。目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。

 

美国富人要缴一半

美国遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，当中包括其个人在世界各地的所有资产。另外，遗产额在60万美元以下者免征遗产税。

 

伊朗先收一成再计算

伊朗采用混合遗产税制，遗产价额超过500万里亚尔以上的，先按10%的比例税率课征一次遗产税，然后根据亲等关系按三种不同的累进税率对继承人取得的财产价额征收一次继承税。其中：一类税率适用于配偶、父母、子女；二类税率适用于祖父母、兄弟姐妹；三类税率适用于其他继承人。

 

日本最高要缴七成

日本采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率分13个档次，从10%到70%。

 

意大利纳税人分两类

意大利实行混合遗产税制，征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分两类：一是遗嘱执行人和遗产管理人，二是继承人或受赠人。第一类纳税人采用第一种累进税率，第二类纳税人根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。

 

早在2004年9月，财政部就出台了《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》，该条例在2010年进行了修订（下称《新版草案》）。修订的《新版草案》对遗产税的具体纳税人、征收起点、对应税率及其计算方法给出了明确的规定。

虽然我国目前只有部分区域（深圳）将进行试点，但当前我国的形势简单来说：一方面富有人群子女在财富、教育、科技等具有市场领先优势，另一方面是农民工后代在经济能力和素质教育方面处于弱势。收入分配制度改革迫在眉睫，以便解决竞争不公与分配不公问题，遗产税就是其中一个重要的切入点，可以起到定向调节和校正作用，所以未来开征遗产税是个必然的趋势。

 

“公司年底一算账，发现税交得和利润一样多!”

　　税收负担的轻重直接关系到企业实得利益的多寡，由于对税务管理不够重视，很多企业到最后才发现自己交了很多不该交的税，痛心疾首之余，苦于思索应对良策。

　　1、公司想要节省税务成本，但不知该从何处入手，税务筹划究竟怎么做?

　　2、听说不同的贷款结算条款和销售方式都会影响税额计算，一进一出影响税额不小，怎么让业务部门配合修改合同条款?

　　3、税收政策与税务法规总在变，我们的企业适用哪些优惠政策，总是弄不清楚?

　　4、怎么创造条件让企业满足税收优惠政策的要求?

 

　　总是将目光锁定在“税务最低”的目标上，不周全的税务筹划带来其他成本的上升，得不偿失。

 

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